## 09_consumption_tax.md
# 消費税申告 設計書

## 1. 概要

### 1.1 目的
- 個人事業（SPS）および法人（SCSPS）の消費税申告に対応する
- 簡易課税制度を前提とした計算を行う
- 申告書（消費税申告書）を自動出力する

### 1.2 基本方針
- 消費税は**簡易課税**で計算
- 課税売上高に対する消費税から、仕入控除税額を差し引く
- 控除率は事業区分（第一種〜第六種）に応じて設定

## 2. 消費税の計算方法

### 2.1 簡易課税の計算式
```
【課税標準額に対する消費税額】 - 【仕入控除税額】 = 【納付税額】

仕入控除税額 = 課税標準額に対する消費税額 × みなし仕入率
```

### 2.2 事業区分とみなし仕入率
| 区分 | 事業の内容 | みなし仕入率 |
|------|-----------|-------------|
| 第一種 | 卸売業 | 90% |
| 第二種 | 小売業 | 80% |
| 第三種 | 製造業等 | 70% |
| 第四種 | その他の事業 | 60% |
| 第五種 | サービス業 | 50% |
| 第六種 | 不動産業 | 40% |

### 2.3 調査業の区分
- **調査業は「第五種（サービス業）」**に該当
- みなし仕入率：**50%**

## 3. 課税売上高の集計

### 3.1 対象科目
| 科目 | 課税区分 | 備考 |
|------|---------|------|
| 売上高 | 課税（10%） | 大部分の売上 |
| 雑収入 | 課税（10%） | 広告収入など |
| 受取利息 | 非課税 | |
| 事業主借 | 非課税 | 資本取引 |

### 3.2 集計ロジック
- 仕訳データから「税区分=10%または8%」の収入科目を抽出
- 期間で集計
  - 個人事業：1月1日〜12月31日（年ごと）
  - 法人：7月1日〜6月30日（期ごと）
- 課税売上高を計算

## 4. 仕入控除税額の計算

### 4.1 対象科目
| 科目 | 課税区分 | 備考 |
|------|---------|------|
| 仕入高 | 課税（10%） | |
| 通信費 | 課税（10%） | |
| 旅費交通費 | 課税（10%） | |
| 消耗品費 | 課税（10%） | |
| 租税公課 | 非課税 | 印紙・税金 |
| 給料賃金 | 非課税 | |

### 4.2 簡易課税の計算
```
課税売上高に対する消費税額 = 課税売上高 × 10/110

仕入控除税額 = 課税売上高に対する消費税額 × 50%（第五種）

納付税額 = 課税売上高に対する消費税額 - 仕入控除税額
```

### 4.3 計算例
```
課税売上高：5,000,000円
課税売上高に対する消費税額：5,000,000 × 10/110 = 454,545円
仕入控除税額：454,545 × 50% = 227,272円
納付税額：454,545 - 227,272 = 227,273円
```

## 5. 申告書の出力

### 5.1 消費税申告書（様式）
```
┌─────────────────────────────────────┐
│ 消費税及び地方消費税確定申告書        │
│                                      │
│ 課税期間：自 令和6年1月1日            │
│           至 令和6年12月31日          │
│                                      │
│ 1. 課税標準額              5,000,000 │
│ 2. 課税標準額に対する消費税額  454,545 │
│ 3. 仕入控除税額              227,272 │
│ 4. 控除不足還付額                    │
│ 5. 差引税額                  227,273 │
│    （消費税額）             206,612 │
│    （地方消費税額）          20,661 │
└─────────────────────────────────────┘
```

### 5.2 出力形式
- **PDF**（e-Tax提出用）
- 印刷用（紙提出用）
- 保存用

## 6. 保存先

### 6.1 申告書データ
```
/data/accounting/private/[年]/消費税申告書.pdf      # 個人事業
/data/accounting/corporate/[期]/消費税申告書.pdf    # 法人
```

例：
- 個人事業：`/data/accounting/private/2024/消費税申告書.pdf`
- 法人：`/data/accounting/corporate/第4期/消費税申告書.pdf`

### 6.2 計算データ
```json
{
  "tax_return_id": "CT2024-001",
  "company": "SPS",
  "period_start": "2024-01-01",
  "period_end": "2024-12-31",
  "taxable_sales": 5000000,
  "vat_amount": 454545,
  "deemed_purchase_rate": 50,
  "purchase_deduction": 227272,
  "tax_payable": 227273,
  "national_tax": 206612,
  "local_tax": 20661,
  "status": "draft",
  "saved_path": "/data/accounting/private/2024/消費税申告書.pdf"
}
```

## 7. 免税事業者の扱い

### 7.1 免税基準
- 基準期間（個人：前々年、法人：前々期）の課税売上高が1,000万円以下
- 免税事業者は申告不要

### 7.2 システム対応
- 基準期間の課税売上高を自動計算
- 1,000万円超の場合のみ「消費税申告」メニューを表示
- 免税の場合はメニュー非表示（または注意表示）

## 8. インボイス制度対応

### 8.1 適格請求書発行事業者
**法人（SCSPS）**
- 登録番号：T9130001065624
- 登録日：令和5年10月1日
- 請求書・領収書に登録番号を自動印字

**個人事業（SPS）**
- 登録番号：T1810290539036
- 登録日：令和5年10月1日
- 請求書・領収書に登録番号を自動印字

※ 登録番号は事業者情報マスタ（`/master/company_info.json`）から取得する

### 8.2 税区分の明記
- 仕訳入力時の税区分（10%/8%/非課税）がそのまま請求書に反映
- 軽減税率（8%）対応の飲食料品は科目で判別

## 9. 今後の拡張

### 9.1 本則課税対応
- 実際の仕入税額控除を計算するオプション
- 課税売上割合の自動計算

### 9.2 経過措置
- 免税事業者からの仕入れの経過措置（80%控除）対応

## 10. 改訂履歴
| 日付 | 版 | 内容 |
|------|----|------|
| 2026-03-12 | 1.0 | 初版作成 |
| 2026-03-15 | 1.1 | 保存先パスを private/ / corporate/ に修正、和暦表記を追記 |
| 2026-03-15 | 1.2 | 適格請求書登録番号を個人/法人で分離、事業者情報マスタ参照を追記 |
```